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  • 研究的“四個融入”助力國家審計提升經濟監督效能
    【發布時間:2022年05月05日】
    【來源:內蒙古自治區包頭市石拐區審計局】
    字號:【大】 【中】 【小】

    十八大以來,黨和國家圍繞社會主義初級階段基本矛盾的轉變,強調提升發展的質量和效益,滿足人民在經濟、政治、文化、社會、生態文明等多方面日益增長的需求,解決發展不平衡、不充分的問題。隨著經濟發展由“規模數量”向“質量效益”轉變,國家審計作為經濟發展的監督保障系統,亟需實現高質量發展,以高質量審計護航經濟高質量發展?!包h中央集中統一領導;明確自身定位與主責主業;開展研究型審計;強化職業精神,提升專業能力”是推動新時代審計事業高質量發展的基礎。研究型審計作為實現審計高質量發展的主要抓手,《“十四五”國家審計工作發展規劃》要求審計提高站位,創新審計理念,提升國家審計的政治性與前瞻性,充分發揮國家審計的建設性作用。自此,2022年1月6日,全國審計工作會議,審計署審計長侯凱指出“深入開展研究型審計是實現新時代審計事業高質量發展的必由之路”。這一論斷引起了廣泛探討?;趪覍徲嫿洕O督的定位,結合國家審計“計劃、準備、實施、終結”的程序,對如何開展研究型審計提出“四個融入”的淺顯觀點,以期啟發在審計具體實踐中研究型審計工作的開展。

    一、將審計研究意識融入審計計劃

    研究是謀事之基,是成事之道。在著力推進高質量審計的背景下,國家審計要摒棄機械的對照檢查方式,樹立研究型審計意識。研是審查、細磨,究是窮盡、追根究底。所謂研究,強調不浮于表面,不局限于現象,深挖現象背后的邏輯與規律,真正做到“知其然、知其所以然”,充分總結,以理論指導行為。強化研究型審計意識,需要自上而下形成領導重視、骨干帶動、全員參與的工作格局;自下而上構建工作實踐、共享學習、政治政策指導的學習路線,從審計人員動機與能力兩方面入手,構建研究型審計的系統工作機制。

    審計計劃是審計工作開展的總路線圖,將研究型審計意識融入審計計劃是開展研究型審計的前提。圍繞黨中央的重大方針政策,深入研究政策頒布出臺的歷史與時代背景,明確實施審計項目的目的現實必要性,準確把握重點(晏維龍等,2022),結合審計力量制定審計計劃,做出合理安排,確保在有限的審計資源下高效完成審計工作。

    二、將審計標準與客體研究融入審計準備

    進行審計準備調查工作時,要從審計依據的政策標準與客體(被審計單位)情況兩方面開展審計研究(鄭石橋等,2022)?;诠ぷ鲗嵺`的角度,審計工作就是檢查被審計單位財政財務收支運用是否符合有關規定和標準的過程。黨和國家的政策法規制度文件是通用的規定與標準,在審計工作中,如果僅僅是淺顯的遵循這些制度文件,不進行深層次的研究和分析,在違規形式多樣的當下可能無法準確發現審計項目中存在的種種錯弊;此外,要結合具體應用學習相關政策制度,僅就“文件”,形式主義的學習政策制度,就可能會引發審計人員偏差甚至是錯誤認識,導致結論不客觀準確。

    具體的審計項目中,針對客體(被審計單位),需要對被審計單位的歷史沿革、改革方向、發展現狀、職責履行、業務運行、管理模式等進行研究分析,找出被審計單位可能存在的高風險點,結合廉政風險審計的觀念,合理統籌安排審計資源,明確審計工作重點,實施精準式的重點審計,保障審計質量,提升審計工作效能。

    三、將審計方法研究融入審計實施過程

    在研究實施的過程中,借助于具體項目實施過程現場,研究更有效的審計方法,提升審計效能。目前,在審計實務中,盡管通過召開專題研討會、與科研院所合作(文華宜,2022),在審計工作中融入了問卷調查等方法,但研究型審計方法與實務的結合度不足,有待進一步加深??v向歷史研究是研究型審計的常用方法,就是對某一行業審計或重點項目以往多年的審計情況進行跟蹤研究,明確研究重點,以歷史的視角分析問題存在的深層次原因,提出前瞻性的建設性意義。實現了理論與實踐的良好結合。

    利用大數據審計是開展研究型審計繞不開的話題,研究型審計強調充分挖掘數據背后的含義,積極運用多種方式對可獲取的數據進行查詢對比分析,以數據反應存在的問題。利用關聯數據精準分析被審計單位的主要特征、突出問題、重大風險等,結合以往年度被審計單位或其所在行業、領域審計發現的普遍性、典型性問題和整改情況,有的放矢地精準畫像、鎖定重點,為確定審計事項和審計重點打下基礎?!耙牲c數據排查”就是圍繞數據進行研究審計的實例,選用合適的模型對數據進行全方位的分析,發現可疑、極端數據點,進而在實務中強化監督檢查(鄭石橋,2021)。以大數據審計展開研究具有準確性高、針對性強、結果難以操縱的特點,能夠充分發揮研究型審計事半功倍的效果。

    四、將審計建議研究融入審計報告

    2020年審計署集中整訓時侯凱審計長強調,審計機關要把開展研究型審計作為頭等大事,聚焦主責主業,著眼促進改革,在揭示問題的同時,推動完善制度機制,發揮審計的建設性作用。國家審計除了具有糾錯查弊、監督落實政策的作用,同時也具有提出整改、完善機制的建設性作用。將審計建議研究融入審計報告,就需結合被審計單位的具體情況,跳出單一審計項目,從宏觀的視角研究政策法規,明確問題滋生的體制機制原因,從問題的根源提出具有可操作性的審計建議,規范管理,提升治理能力。

    深入開展研究型審計研究對審計人員、審計機關提出了一定的要求。于審計人員而言,強調審計人員要提升素質,將研究的觀念融入日常工作,養成發現問題、分析問題、剖析原因、提出建議一氣呵成的良好習慣。于審計機關而言,要堅決實施研究型審計,圍繞“政治—政策—項目—資金”主線,立足經濟監督定位,聚焦主責主業,將研究貫穿審計工作始終,構建審計研究的閉環鏈條,做到“上下貫通、首尾循環、正反可逆”,切實提升審計經濟監督效能,發揮研究型審計疏通堵點、化解痛點,解決難點的作用,保障國家經濟高質量發展社會健康運行。(劉永珍)

    注:此文只代表作者個人觀點,不代表本站觀點。

    責任編輯:趙方
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